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社税合一规划方法之一-----大公司变小公司

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社税合一规划方法之一-----大公司变小公司

发布日期:2019-12-19 作者:青岛四通人力资源有限公司 点击:

随着国家对社税合一的政策开始公布,倒逼企业在经营管理方面必须转型升级,有部分企业由大变小进行小而美的设计,这样的设计方法之一是:一般纳税人变为小规模纳税人,那小规模纳税人与一般纳税人在税务上又有哪些区别呢?

        根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定:纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

一、从认定标准上:应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。依据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告 》转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。

二、从税率上

从2018年5月1日开始一般纳税人发生增值税税率为16%、10%,6%,0%。

小规模纳税人则适用3%增值税征收率。

三、缴税金额的计算方法不同。

        一般纳税人是按“抵扣制”的方法来计算税金的,也就是说,按销项减进项后的余额来交税。而小规模纳税人则是按照销售收入/(1+使用税率)得到的金额再乘于3%的税率来交税的。对方不能抵扣。小规模纳税人不能抵扣进项,只能作为成本冲减所得税应纳税额。

四、使用的发票不同。

        一般纳税人不但可以收普通发票,更可以收增值税专用发票,小规模纳税人就一般只能使用普通发票,不过小规模纳税人在购买货物的时候也可以收增值税发票,只是它们在增值税专用发票的处理不同,一般纳税人是按价格款项的部分入成本,税款部分入:“应交税金——应交增值税——进项税额"帐户”,而小规模纳税人是按全额进入成本的。





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